Controlli interni degli enti locali: parziale adeguatezza e misure correttive (Corte dei Conti Sez. contr. Campania n. 137 del 18.07.2024)

Principi di diritto (Massima)
Le sezioni regionali della Corte dei conti, ai sensi dell’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000, verificano annualmente il funzionamento del sistema integrato dei controlli interni degli enti locali, anche attraverso i referti trasmessi dai Sindaci sulla base delle linee guida della Sezione delle Autonomie. All’esito dell’analisi, la Sezione può accertare la parziale adeguatezza del sistema, quando questo presenti margini di miglioramento e l’ente non abbia attivato alcune delle tipologie di controllo previste dall’ordinamento. In tal caso, la Corte invita l’amministrazione ad adottare misure correttive idonee a superare le criticità, riservando la verifica nei successivi controlli e facendo salva ogni ulteriore valutazione sulla gestione finanziaria. Resta fermo che l’accertamento ha natura collaborativa e non sanzionatoria, salva l’ipotesi di assenza o inadeguatezza degli strumenti di controllo che può fondare la sanzione pecuniaria a carico degli amministratori.

Il Fatto

Un Comune con popolazione superiore ai 15.000 abitanti ha trasmesso alla competente Sezione regionale di controllo i referti sul funzionamento del sistema dei controlli interni per gli esercizi 2020 e 2021. Il primo è stato inoltrato nel marzo 2022 tramite il sistema ConTe; il secondo nel febbraio 2023 tramite la piattaforma LimeFit.

I referti, redatti sulla base delle linee guida e dei questionari approvati dalla Sezione delle Autonomie, sono stati esaminati congiuntamente. All’esito dell’istruttoria, il Magistrato ha chiesto il deferimento della questione all’esame collegiale e il Presidente ha disposto la trattazione in camera di consiglio.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce anzitutto il quadro normativo di riferimento. L’art. 148 del TUEL, come riformulato dal d.l. n. 174/2012, attribuisce alle sezioni regionali il compito di verificare il funzionamento dei controlli interni, quali presidio per il rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Il sistema si articola nel controllo di regolarità amministrativa e contabile, nel controllo di gestione, nel controllo strategico, nel controllo sugli equilibri finanziari, nel controllo sugli organismi partecipati e nel controllo sulla qualità dei servizi.

Dall’esame dei questionari emergono criticità diffuse. Sul controllo di regolarità, l’ente utilizza esclusivamente l’estrazione casuale semplice e non ha attivato ispezioni o indagini su uffici specifici; non risultano verificate le attestazioni sui pagamenti effettuati oltre i termini di legge.

Sul controllo di gestione, i report periodici non sono tempestivi e non consentono la riprogrammazione degli obiettivi. Sul controllo strategico, manca l’integrazione con il controllo di gestione e con la contabilità analitica; non sono stati elaborati indicatori di risultato e di impatto socioeconomico. Sul controllo degli equilibri finanziari, l’ente fornisce risposte elusive, invitate a chiarimento.

Quanto agli organismi partecipati, la sezione non è stata implementata perché l’ente dichiara di non detenere partecipazioni ai sensi dell’art. 147-quater del TUEL, pur risultando titolare di enti strumentali nel servizio idrico, nel trasporto pubblico e nell’igiene urbana. Sul controllo della qualità dei servizi, l’ente ha adottato la carta dei servizi ma non ha svolto indagini di customer satisfaction né benchmarking.

Le appendici relative al Covid, al lavoro agile e al PNRR evidenziano ulteriori lacune, in particolare l’assenza di procedure di controllo sugli atti connessi al PNRR e di un sistema informativo integrato. La Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema, raccomanda le misure correttive e riserva la verifica nei controlli successivi, facendo salva ogni ulteriore valutazione sulla gestione finanziaria dell’ente.