In tema di sanzione per acquisto senza fattura, la contestazione della rilevanza probatoria della fattura prodotta in giudizio non integra un motivo nuovo in appello. Spetta al contribuente provare l’emissione tempestiva del documento.
Nell’ambito del reverse charge, la sanzione per le violazioni formali di cui all’art. 6, comma 9-bis, d.lgs. n. 471/1997, è determinata con riferimento all’intera condotta, non a ogni singola operazione, per rispettare il principio unionale di proporzionalità.
In tema di IVA, il regime sanzionatorio più favorevole di cui all’art. 6, comma 9-bis.3, d.lgs. n. 471/1997 non si applica alle operazioni oggettivamente inesistenti, nemmeno se soggette a reverse charge, essendo riservato alle operazioni astrattamente esenti o realizzate in buona fede.
In tema di IVA infragruppo, l’omesso versamento delle somme corrispondenti alle eccedenze detraibili compensate, con produzione della documentazione per l’esonero dalla garanzia oltre il termine di novanta giorni, integra la violazione sostanziale di cui all’art. 13, comma 1, d.lgs. n. 471/1997.
L’appalto dissimulante una somministrazione irregolare di manodopera priva di effettiva prestazione l’operazione economica, escludendo la detrazione IVA e la deduzione IRAP dei costi, salva la verifica in concreto del potere direttivo e del rischio d’impresa.
In caso di somministrazione irregolare di manodopera schermata da un contratto di appalto di servizi, la prestazione è giuridicamente inesistente: l’IVA esposta in fattura non è detraibile e i costi non sono deducibili, difettando i requisiti di certezza e inerenza.
In caso di appalto non genuino che cela una somministrazione irregolare di manodopera, la prestazione è inesistente e l’IVA versata all’apparente appaltatore è indetraibile, poiché l’operazione economica non ha obiettivamente avuto luogo tra le parti.
In tema di IVA sugli acquisti intracomunitari di autovetture usate, la mancata applicazione del regime del margine, per l’avvenuta detrazione dell’imposta da parte del cedente, legittima il recupero dell’imposta, ferma rimanendo la preclusione, per mancata registrazione, del diritto alla detrazione sugli acquisti.
In tema di inversione contabile, la sanzione per l’omissione degli adempimenti connessi al reverse charge varia a seconda che la violazione sia di natura formale o incida sulla determinazione della base imponibile reddituale.
In tema di IVA e operazioni soggettivamente inesistenti, il diritto alla detrazione nel regime del reverse charge presuppone la prova, da parte del cessionario, di aver adottato tutte le cautele esigibili da un operatore economico accorto.
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