Controlli interni parzialmente adeguati: carenze su gestione partecipate qualità servizi (Corte dei Conti Sez. contr. Calabria n. 15 del 26.02.2024)

Principi di diritto (Massima)
Il sistema dei controlli interni degli enti locali costituisce presidio indispensabile della sana gestione finanziaria e del rispetto degli equilibri di bilancio, quale contrappeso dell’autonomia territoriale riconosciuta dopo la riforma del Titolo V della Costituzione. La Sezione regionale di controllo verifica, ai sensi dell’art. 148, comma 1, d.lgs. n. 267/2000, il funzionamento dei controlli interni sulla base del referto annuale trasmesso dall’ente con le linee guida della Sezione delle Autonomie. L’accertamento della parziale adeguatezza del sistema legittima l’invito dell’ente a superare le criticità rilevate, ferma restando la sanzione pecuniaria prevista dal comma 4 in caso di assenza o inadeguatezza degli strumenti di controllo.

Il Fatto

La Sezione regionale di controllo per la Calabria ha esaminato il referto sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni trasmesso da un comune per l’esercizio 2021, redatto sullo schema allegato alla deliberazione della Sezione delle Autonomie n. 16/SEZAUT/2022/INPR. Il magistrato istruttore ha richiesto chiarimenti e integrazioni con apposita nota di protocollo; l’ente ha risposto soltanto dopo un ulteriore sollecito.

All’esito dell’istruttoria la Sezione ha rilevato profili di parziale inadeguatezza in diverse tipologie di controllo, pur registrando alcuni miglioramenti rispetto all’esercizio precedente, ed ha adottato la deliberazione con accertamento e invito.

La Motivazione della Corte

Il Collegio muove dall’inquadramento normativo del controllo sui controlli interni, ricondotto dall’art. 3 della legge n. 20/1994 al controllo sulla gestione e disciplinato dall’art. 7, comma 7, legge n. 131/2003, che ne ribadisce la natura collaborativa. Richiama quindi l’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000, che impone al Sindaco dei comuni con popolazione superiore ai 15.000 abitanti la trasmissione annuale del referto secondo le linee guida della Sezione delle Autonomie.

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile, la Sezione prende atto del campionamento casuale adottato dall’ente ma invita a indirizzare l’attività su aree a maggior rischio e sugli interventi correlati al PNRR, superando il criterio meramente casuale.

Quanto al controllo di gestione, emerge che l’ente non ha elaborato gli indicatori di attività e di output, non ha fornito risposta sul grado di raggiungimento degli obiettivi e non dimostra capacità di riprogrammazione. Il Collegio sollecita la trasmissione del referto ex art. 198-bis Tuel. Sul controllo strategico rileva il miglioramento degli obiettivi raggiunti, ma l’omessa elaborazione degli indicatori di mantenimento e di innovazione.

Sul controllo sugli equilibri finanziari l’ente, pur svolgendo verifiche trimestrali e quotidiane, non relaziona per iscritto; è auspicabile una relazione periodica del responsabile del servizio finanziario. Sul controllo sugli organismi partecipati il Collegio rimarca criticità persistenti ex art. 147-quater Tuel: mancata approvazione dei budget, omesso monitoraggio delle norme sul personale, statuti non aggiornati e assenza di report informativi periodici.

Infine, sul controllo sulla qualità dei servizi la Sezione accerta una sostanziale carenza, non essendo state svolte indagini di soddisfazione degli utenti né estese le rilevazioni agli organismi partecipati. Il Collegio accerta la parziale adeguatezza dei controlli e invita l’ente a intraprendere le iniziative di superamento delle criticità, disponendo la trasmissione della deliberazione agli organi dell’ente e la pubblicazione ai sensi dell’art. 31 d.lgs. n. 33/2013.