Sistema dei controlli interni solo parzialmente adeguato nel quadriennio (Corte dei Conti Sez. contr. Sicilia n. 21 del 03.02.2025)

Principi di diritto (Massima)
Ai sensi dell’art. 148 TUEL, le Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti verificano annualmente il funzionamento dei controlli interni degli enti locali, ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Il giudizio di adeguatezza del sistema dei controlli si articola in distinte tipologie, tra cui il controllo di regolarità amministrativa e contabile, il controllo di gestione, quello strategico, sugli equilibri finanziari, sugli organismi partecipati e sulla qualità dei servizi. Il sistema si reputa solo parzialmente adeguato quando, nel quadriennio esaminato, permangono carenze strutturali su più fronti. Assume rilievo sintomatico la complessiva assenza di irregolarità riscontrate per più esercizi consecutivi, ove statisticamente improbabile e indice di inefficacia del controllo. La Sezione si riserva di verificare il superamento delle criticità accertate.

Il Fatto

La Sezione di controllo per la Regione siciliana ha esaminato, ai sensi dell’art. 148 TUEL, i referti annuali sul funzionamento dei controlli interni trasmessi dal Comune di Modica per gli esercizi 2020, 2021, 2022 e 2023. Il sindaco ha inviato i referti nelle date indicate, elaborati secondo le linee guida deliberate dalla Sezione delle autonomie.

Dall’esame della documentazione sono emersi profili di criticità riferiti alle diverse tipologie di controllo. La Sezione ha quindi adottato la deliberazione in epigrafe, ritenendo il sistema dei controlli interni solo parzialmente adeguato nel quadriennio considerato.

La Motivazione della Corte

Il Collegio muove dalla constatazione che l’art. 148, comma 1, TUEL impone alle Sezioni regionali la verifica annuale del funzionamento dei controlli interni; il comma 4 prevede il meccanismo sanzionatorio in caso di rilevata assenza o inadeguatezza degli strumenti e delle metodologie di controllo. La verifica prescinde dai dati strettamente finanziari e si concentra sull’effettività del sistema.

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile, l’Ente ha dichiarato di aver sottoposto a controllo quote di atti via via crescenti, dal 9,3% circa del 2021 al 10% del 2022 e 2023. Tuttavia il Collegio rileva perplessità per la radicale assenza di irregolarità nell’arco di quattro anni, circostanza statisticamente improbabile e possibile indice di inefficacia del controllo, anche in ragione della grave crisi finanziaria dell’ente. Si segnala inoltre il mancato svolgimento di indagini mirate e di verifiche sui pagamenti oltre i termini di legge.

Il controllo di gestione risulta parzialmente adeguato. L’Ente non ha trasmesso il referto ex art. 198-bis TUEL per tutti gli esercizi considerati. Il controllo strategico presenta criticità analoghe: il PEG non è stato approvato per alcun esercizio e non sono state adottate deliberazioni di verifica dello stato di attuazione dei programmi. L’assenza dei documenti contabili costituisce fattore grave, che non consente corretta programmazione e verifica degli obiettivi.

Quanto al controllo sugli equilibri finanziari, il Collegio osserva che, dagli esiti dei controlli e dall’avvio della procedura di dissesto, il sistema non ha funzionato a dovere. Si richiamano le precedenti deliberazioni della Sezione. Il controllo sugli organismi partecipati appare inadeguato: non sono stati definiti gli indirizzi strategici, non sono stati approvati i budget delle partecipate, non è stato monitorato l’attuazione delle norme sul personale e sugli affidamenti.

Il controllo sulla qualità dei servizi non risulta adeguato: la Carta dei servizi non è pubblicata, gli indicatori impiegati sono gravemente inadeguati e non sono previste forme di coinvolgimento degli stakeholders nella definizione degli standard. Le appendici su lavoro agile e PNRR non evidenziano criticità equivalenti. Ne deriva il giudizio complessivo di parziale adeguatezza, con invito all’Ente a uno sforzo organizzativo, in particolare sui controlli di regolarità e sugli equilibri.