Controlli interni degli enti locali e parziale adeguatezza del sistema (Corte dei Conti Sez. contr. Campania n. 96 del 30.04.2024)

Principi di diritto (Massima)
Le Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti, ai sensi dell’art. 148 del TUEL, verificano con cadenza annuale il funzionamento del sistema integrato dei controlli interni degli enti locali, nell’ambito del controllo di legittimità e regolarità delle gestioni. L’esito della verifica non è un giudizio di conformità formale degli adempimenti, ma una valutazione di adeguatezza funzionale ed effettiva operatività del sistema. Quando la verifica dei referti trasmessi dal Sindaco riveli criticità diffuse e non meri scostamenti episodici, la Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema e invita l’ente ad adottare misure correttive. L’accertamento resta distinto dall’eventuale sanzione pecuniaria irrogabile dalla Sezione giurisdizionale, che presuppone l’assenza o l’inadeguatezza degli strumenti di controllo.

Il Fatto

Il Sindaco di un Comune ha trasmesso alla Sezione regionale di controllo per la Campania i referti sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni relativi agli esercizi 2020 e 2021, redatti secondo le linee guida e i questionari approvati dalla Sezione delle Autonomie.

Il primo referto è pervenuto tramite il sistema ConTe, il secondo tramite il sistema LimeFit. Il Magistrato istruttore ha chiesto il deferimento della questione all’esame collegiale e il Presidente ha disposto la trattazione in camera di consiglio. I due questionari sono stati esaminati congiuntamente.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce in via preliminare l’assetto dei controlli interni dopo la riforma del 2012: controllo di regolarità amministrativa e contabile, controllo di gestione, controllo strategico, controllo sugli equilibri finanziari, controllo sugli organismi partecipati e controllo sulla qualità dei servizi. Il sistema, di tipo collaborativo, ha come esito principale l’adozione di misure correttive da parte dell’ente.

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile la Sezione rileva che l’ente si avvale della sola estrazione casuale semplice per la scelta degli atti da verificare, senza criteri quantitativi o qualitativi; non ha effettuato controlli o ispezioni su specifici uffici o servizi; non ha verificato le attestazioni sui pagamenti tardivi di cui all’art. 4 del d.lgs. n. 231/2002 e all’art. 41 del d.l. n. 66/2014. Rileva inoltre l’assenza di una forma di vigilanza sugli agenti contabili e sui funzionari delegati.

I controlli di gestione, strategico, sugli equilibri finanziari e sugli organismi partecipati non presentano criticità, in base alle risposte fornite ai questionari.

Il controllo sulla qualità dei servizi è la seconda área critica: l’ente non ha adottato la Carta dei servizi, non ha effettuato attività di benchmarking e non ha misurato innalzamenti degli standard di qualità. La Sezione ne evidenzia i margini di miglioramento.

Le appendici su Covid, lavoro agile e PNRR mostrano una progressione positiva tra le due annualità, pur con l’assenza, nel 2020, di un sistema di rendicontazione delle attività in lavoro agile e, in entrambi gli anni, di un sistema di misurazione della performance collegato al lavoro agile.

La Sezione conclude accertando la parziale adeguatezza del sistema integrato dei controlli interni, richiama l’ente a una più puntuale definizione degli strumenti di programmazione e controllo e gli raccomanda di non limitarsi all’estrazione casuale, di verificare le attestazioni sui pagamenti, di implementare il controllo sulla qualità e di adottare la Carta dei servizi. Resta impregiudicata ogni ulteriore valutazione sulle verifiche di gestione.