Controlli interni non pienamente attuati: carenze metodologiche e invito alle misure correttive (Corte dei Conti Sez. contr. Sardegna n. 105 del 15.07.2024)

Principi di diritto (Massima)
Il controllo della Corte dei conti sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni degli enti locali, ai sensi dell’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000, accerta se i singoli controlli siano effettivamente attuati e non soltanto programmati. La circostanza che il controllo di regolarità amministrativo-contabile sia svolto in conformità ai regolamenti dell’ente non esclude la sussistenza di carenze metodologiche e strutturali quando il campionamento degli atti non si fondi su tecniche statistiche probabilistiche e non sia integrato con gli altri controlli. Il controllo sugli equilibri finanziari deve intervenire in corso di gestione con tempestive misure autocorrettive, mentre il controllo sulla qualità dei servizi presuppone l’adozione della Carta dei Servizi, il benchmarking e la rilevazione della soddisfazione degli utenti. L’assenza di rilievi su altri profili non integra valutazione positiva degli stessi.

Il Fatto

La Sezione del controllo per la Regione Sardegna ha esaminato i referti trasmessi dalla Città Metropolitana di Cagliari sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni negli esercizi 2022 e 2023, redatti ai sensi dell’art. 148 Tuel. L’istruttoria ha riguardato le relazioni-questionario, le relazioni del Collegio sindacale, i referti, i report, i rendiconti e i bilanci consolidati, con approfondimenti specifici sul controllo di regolarità amministrativo-contabile e sul controllo sulla qualità dei servizi.

L’esame ha fatto emergere criticità operative e metodologiche. La Sezione, in continuità con le verifiche sulle annualità precedenti, ha quindi deferito la proposta di deliberazione alla camera di consiglio per le determinazioni conclusive.

La Motivazione della Corte

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile il Collegio rileva che esso è svolto in conformità ai regolamenti dell’ente, ma non risulta pienamente integrato con il controllo di gestione. La scelta degli atti da sottoporre a controllo successivo non si fonda su tecniche scientifiche di selezione: si richiama l’art. 147 bis del Tuel, che impone modalità definite secondo principi di revisione aziendale e campionamento statistico probabilistico debitamente motivato.

Quanto al controllo di gestione, il regolamento sconta carenze metodologiche: non sono descritti i compiti dei soggetti coinvolti né la sequenza procedimentale. La Sezione invita a rafforzare la metodologia e a integrare controllo di gestione e controllo strategico.

Sul controllo strategico l’organizzazione risulta avviata, con PEG, PIAO e relazioni sulla performance approvate. Tuttavia la percentuale media di obiettivi strategici conseguiti nel 2022 è del 74,33%, in peggioramento rispetto al 95,46% della verifica precedente. Le giustificazioni dell’ente non superano il rilievo.

Sul controllo sugli equilibri finanziari permangono carenze: nel 2023 si è resa necessaria l’adozione di misure di salvaguardia ai sensi dell’art. 193 del Tuel per uno squilibrio di 756.690,00 euro. Il Collegio raccomanda l’incremento del reporting finanziario e il coinvolgimento delle articolazioni dell’ente.

Sul controllo sugli organismi partecipati il Collegio rammenta che esso non può limitarsi alla razionalizzazione periodica delle partecipazioni e sollecita la riconciliazione dei rapporti di credito e debito. Sul controllo sulla qualità dei servizi rileva che non è stata adottata la Carta dei Servizi né il benchmarking; invita a estendere le indagini sulla soddisfazione agli altri settori.

In conclusione, i controlli interni risultano programmati e impostati, ma non pienamente attuati. Il Collegio accerta le carenze strutturali e metodologiche e invita l’amministrazione all’adozione delle misure correttive indicate.