Diritto Tributario

In tema di sanzioni tributarie, l’applicazione retroattiva del favor rei per effetto delle modifiche introdotte dal d.lgs. n. 158/2015 non è automatica, ma richiede la verifica che ricorrano i presupposti previsti dalla nuova disposizione ritenuta più favorevole.

In assenza di ulteriori elementi, il solo rilievo dell’antieconomicità del rapporto costo/ricavi non è sufficiente a legittimare l’accertamento induttivo dell’Ufficio e a sconfessare le scelte imprenditoriali del contribuente, specialmente in situazioni di criticità oggettiva e soggettiva in cui versava il contribuente.

Nell’ambito delle società a ristretta base partecipativa, l’omessa notifica degli avvisi di accertamento alla società non determina la nullità degli accertamenti emessi nei confronti dei soci, essendo il presupposto della pretesa il fatto storico dell’evasione societaria, non la sua contestazione formale alla società. Inopponibili al fisco i mutamenti simulati della compagine sociale.

In sede di correzione di errore materiale, il contrasto tra motivazione e dispositivo di una pronuncia di legittimità che ha dichiarato estinto il giudizio va risolto eliminando la statuizione dissonante, in quanto frutto di mero refuso. Il procedimento di correzione ha natura amministrativa ed esclude la condanna alle spese processuali.

In tema di crediti erariali per IRPEF, IVA e IRAP, la prescrizione della sorte capitale è decennale ai sensi dell’art. 2946 c.c., mentre sanzioni e interessi restano soggetti al termine quinquennale, salvo che per le sanzioni non vi sia un titolo giudiziale passato in giudicato.

L’estratto di ruolo non è impugnabile, salvo che il debitore dimostri un pregiudizio per la partecipazione a procedure di appalto, per la riscossione di somme dovute da soggetti pubblici o per la perdita di un beneficio. L’onere probatorio deve essere assolto, nelle fasi di merito e in sede di legittimità, prima della decisione.

In tema di detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti, l’Amministrazione finanziaria ha l’onere di provare, anche per presunzioni, la consapevolezza del destinatario che l’operazione si inseriva in una frode; solo dopo tale prova, grava sul contribuente la prova contraria della diligenza massima esigibile.

La sentenza ex art. 2932 cod. civ., che dispone il trasferimento di un immobile subordinatamente al pagamento del corrispettivo pattuito, è soggetta ad imposta di registro in misura proporzionale, non essendo configurabile una condizione sospensiva quando gli effetti dipendono da una condizione meramente potestativa.

La Corte di cassazione ribadisce che la violazione del contraddittorio endoprocedimentale, nei tributi armonizzati, comporta l’invalidità dell’atto solo se il contribuente indichi in concreto quali elementi avrebbe potuto far valere. La motivazione “per relationem” è legittima quando l’atto è allegato al PVC.

In tema di IRAP, l’attività professionale svolta dal socio all’interno di una società di revisione non integra il presupposto dell’autonoma organizzazione, poiché la struttura organizzativa fa capo alla società e non al singolo professionista.