Controlli interni degli enti locali e parziale adeguatezza del sistema (Corte dei Conti Sez. contr. Sicilia n. 106 del 23.04.2024)

Principi di diritto (Massima)
Il referto annuale che il Sindaco degli enti locali è tenuto a redigere ai sensi dell’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000 costituisce lo strumento ricognitivo che integra il quadro informativo a disposizione della Sezione regionale di controllo e concorre a completare il controllo svolto ai sensi dell’art. 1, commi 166 e seguenti, della legge n. 266/2005. La verifica del funzionamento del sistema integrato dei controlli interni va condotta per ciascuna tipologia prevista dal TUEL, poiché il sistema si atteggia come realtà unitaria ma articolata in forme distinte. Quando emergono debolezze strutturali, carenze organizzative e metodologiche in specifiche tipologie di controllo, la Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema e invita l’Ente a rimuovere le criticità riscontrate. Il controllo interno non è adempimento formale, ma presidio della sana gestione e degli equilibri di bilancio.

Il Fatto

Il Comune di Carini ha trasmesso alla Sezione regionale di controllo per la Regione siciliana i referti annuali del Sindaco sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni per gli esercizi 2020 e 2021, redatti secondo le linee guida della Sezione delle autonomie.

I referti sono stati deferiti all’esame collegiale per la verifica dell’adeguatezza e dell’effettivo funzionamento degli strumenti di controllo. L’Ente, con popolazione superiore ai 15.000 abitanti, ricade nell’obbligo previsto dall’art. 148 TUEL.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce anzitutto il quadro normativo. L’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000, come modificato dal d.l. n. 174/2012, convertito dalla legge n. 213/2012, impone la redazione del referto a dimostrazione dell’adeguatezza ed efficacia dei controlli interni. Il documento va strutturato secondo le linee guida annuali della Sezione delle autonomie e trasmesso alla Sezione regionale competente.

Il Collegio richiama la giurisprudenza contabile sul valore della funzione. Il sistema dei controlli interni è il contrappeso dell’autonomia riconosciuta agli enti territoriali e presidio della sana gestione. Il suo mancato esercizio riduce il presidio sugli equilibri di bilancio, altera i processi decisionali e aumenta il rischio di errori e manipolazioni nella registrazione delle transazioni. Il controllo sulla qualità dei servizi diventa centrale perché misura la soddisfazione dell’utente e verifica il funzionamento delle altre forme di controllo.

La Sezione esamina quindi le singole tipologie. L’Ente ha adottato il regolamento dei controlli interni e ha prodotto i report previsti, ma emergono numerose debolezze strutturali. Nel controllo di regolarità amministrativa e contabile il Collegio rileva una dichiarazione incoerente sugli atti esaminati, coincidenti con quelli emanati, e la trasmissione trimestrale dei report anziché bimestrale. Nel controllo strategico l’Ente non ha approvato il PEG per la programmazione 2021-2023. Nel controllo sulla qualità dei servizi manca la Carta dei servizi e non è stato realizzato alcun innalzamento degli standard. Nel controllo sugli organismi partecipati solo alcuni hanno pubblicato la Carta dei servizi.

Su queste basi la Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema dei controlli interni e invita l’Ente, richiamando l’attenzione del Segretario generale, ad adottare i documenti contabili nei tempi previsti, a pubblicare la Carta dei servizi per tutti gli organismi partecipati e a implementare il controllo sulla qualità dei servizi. Dispone la comunicazione delle iniziative intraprese e la trasmissione della pronuncia agli organi dell’Ente.