Controlli interni provinciali parzialmente adeguati e inviti della Sezione (Corte dei Conti Sez. contr. Veneto n. 89 del 22.04.2025)

Principi di diritto (Massima)
La relazione annuale sui controlli interni prevista dall’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000 per Province, Città metropolitane e Comuni con popolazione superiore ai 15.000 abitanti è strumento ricognitivo che integra il quadro informativo della Sezione regionale di controllo e consente di misurare l’efficacia complessiva del sistema attraverso l’adozione delle misure correttive. La Sezione, nell’ambito del controllo di legittimità e regolarità delle gestioni, ne verifica il funzionamento ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Il riscontro di carenze organizzative e attuative giustifica l’invito all’ente ad implementare e migliorare il sistema dei controlli, con riserva di ulteriori verifiche. La parziale adeguatezza del sistema non integra di per sé i presupposti della sanzione pecuniaria di cui all’art. 148, comma 4, del Tuel, rimessa alle Sezioni giurisdizionali.

Il Fatto

La Sezione regionale di controllo per il Veneto ha esaminato la relazione annuale sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni trasmessa dalla Provincia di Verona per l’esercizio 2021, redatta secondo le Linee guida approvate dalla Sezione delle autonomie con deliberazione n. 16/SEZAUT/2022/INPR. Il Magistrato istruttore ha richiesto chiarimenti ed elementi integrativi con nota prot. Cdc n. 263 del 20 gennaio 2025, acquisendo la risposta dell’Ente al prot. Cdc n. 508 del 3 febbraio 2025.

Dall’esame del referto, del regolamento provinciale sui controlli interni e degli altri atti regolamentari è emerso un sistema di controlli interni parzialmente adeguato, che necessita variazioni ed integrazioni volte ad assicurarne maggiore funzionalità.

La Motivazione della Corte

Il Collegio rileva criticità sostanziali nella organizzazione e attuazione di tutte le tipologie di controllo. Il controllo di gestione non si avvale di un sistema di contabilità economica fondato su rilevazioni analitiche per centri di costo, che consenta di valutare efficienza ed economicità dell’azione amministrativa. L’Ente ha rappresentato la mancata attuazione del progetto per scarsità di risorse umane e l’assenza di servizi a domanda individuale che richiedano una puntuale definizione degli oneri.

Con riferimento al controllo di regolarità amministrativa e contabile, gli esiti del controllo di gestione dell’anno precedente non hanno concorso all’individuazione dei settori da sottoporre a controllo successivo, né gli esiti del controllo preventivo hanno influito sulle modalità di estrazione degli atti. L’Ente ha giustificato la scelta con l’esigenza di garantire la reciproca indipendenza dei due sistemi e ha precisato che l’estrazione è casuale.

Il Collegio rammenta l’importanza di una precisa valutazione dei dati rilevabili dal controllo di gestione dell’anno precedente, determinante per identificare le attività da monitorare successivamente. Quanto al controllo strategico, l’Ente dichiara difficoltà nel valutare le ricadute effettive sulla comunità amministrata e conferma di non utilizzare le risultanze della contabilità analitica, non implementata. La Sezione non può esimersi dal rilevare una forte carenza anche per tale tipologia di monitoraggio.

Sul controllo sulla qualità dei servizi si rileva che l’Ente non ha adottato la Carta dei servizi, non prevede un controllo strutturato sulla qualità dei servizi resi dagli organismi partecipati e riscontra una limitata partecipazione dell’utenza. Il Collegio sottolinea che le amministrazioni controllanti devono porre attenzione alla gestione degli organismi partecipati, poiché la qualità dei servizi prestati costituisce elemento fondamentale per intercettare i bisogni dell’utenza. Il controllo sugli organismi partecipati, pur dotato di struttura dedicata, sconta difficoltà organizzative interne.

All’esito degli accertamenti istruttori, la Sezione invita l’Amministrazione provinciale ad implementare e migliorare il sistema dei controlli, rafforzando il controllo di regolarità amministrativa e contabile, attuando il controllo sugli organismi partecipati nel rispetto del d.lgs. n. 175/2016, integrando il controllo sulla qualità dei servizi anche mediante benchmarking, garantendo il monitoraggio dei fondi PNRR e l’aggiornamento del sito istituzionale. La Sezione si riserva ulteriori controlli e rammenta l’obbligo di pubblicazione ai sensi dell’art. 31 del d.lgs. n. 33/2013.