Verifica del sistema dei controlli interni: parziale adeguatezza e raccomandazioni (Corte dei Conti Sez. contr. Puglia n. 28 del 13.02.2026)

Principi di diritto (Massima)
La Sezione regionale di controllo della Corte dei conti, nell’esercizio della verifica sul funzionamento dei controlli interni degli enti locali ai sensi dell’art. 148 del TUEL, accerta la parziale adeguatezza del sistema integrato dei controlli interni quando, pur in presenza di un impianto regolamentare aggiornato, emergano ritardi nella reportistica e criticità nello svolgimento di singole tipologie di controllo. Il controllo successivo di regolarità amministrativa e contabile deve essere svolto con tecniche di campionamento di natura statistico-probabilistica, come richiesto dall’art. 147-bis, comma 2, del TUEL. Il controllo di gestione, il controllo strategico e il controllo sugli equilibri finanziari richiedono una tempestiva attività reportistica infrannuale, funzionale alla piena integrazione del sistema e alla tempestiva adozione di misure correttive.

Il Fatto

La Sezione regionale di controllo per la Puglia ha avviato la verifica sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni del Comune di Acquaviva delle Fonti (BA), in relazione alle annualità 2020, 2021, 2022 e 2023, ai sensi dell’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000. L’ente, con popolazione superiore ai 15.000 abitanti, ha trasmesso i referti-questionario previsti dalle Linee guida della Sezione delle Autonomie e ha partecipato al contraddittorio, fornendo documentazione e memorie integrative. L’istruttoria ha riguardato tutte le tipologie di controllo interno disciplinate dagli artt. 147 e seguenti del TUEL.

La Motivazione della Corte

La Sezione ha preliminarmente ricostruito il quadro normativo di riferimento, evidenziando che il controllo sui controlli interni mira a verificarne l’adeguatezza funzionale e l’effettivo funzionamento, anche ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Ha quindi esaminato il nuovo Regolamento comunale dei controlli interni, adottato nel 2022, rilevandone il carattere migliorativo per la valorizzazione del controllo strategico e la previsione della pubblicazione degli esiti sul sito istituzionale.

Quanto al controllo successivo di regolarità amministrativa e contabile, la documentazione acquisita ha comprovato lo svolgimento delle verifiche per tutte le annualità, ma ha evidenziato ritardi nella predisposizione dei report semestrali e nella loro presa d’atto. La Sezione ha inoltre rilevato che la metodologia di campionamento adottata, di tipo meramente casuale e risalente a determinazioni del 2015 e 2016, non risulta conforme all’art. 147-bis, comma 2, del TUEL, che richiede motivate tecniche di campionamento su base statistico-probabilistica, come precisato dalla Sezione delle Autonomie.

In relazione al controllo di gestione, la Sezione ha constatato la predisposizione dei referti annuali per gli anni 2020-2023, ma ha censurato la loro tardiva approvazione, riconducibile alle criticità organizzative e alla carenza di personale richiamate dall’ente. Analoga criticità è emersa per il controllo strategico, caratterizzato da ritardi nella chiusura del ciclo della performance e da una mancata integrazione con il controllo di gestione.

Per il controllo sugli organismi partecipati, la Sezione ha accertato che, contrariamente a quanto indicato nei questionari, non risulta svolta una sistematica attività reportistica, raccomandando l’estensione del controllo a tutti gli organismi, inclusi quelli non societari. Sul controllo sulla qualità dei servizi, pur prendendo atto delle indagini di customer satisfaction svolte, ha suggerito l’avvio di attività di benchmarking e il coinvolgimento degli stakeholders nella definizione degli standard qualitativi.

All’esito dell’istruttoria, la Sezione ha accertato la parziale adeguatezza del sistema dei controlli interni dell’ente per gli anni 2020-2023, formulando specifiche raccomandazioni per il superamento delle criticità e disponendo la trasmissione della deliberazione al Sindaco e la pubblicazione sul sito istituzionale dell’ente.