Sistema dei controlli interni del Comune: criticità e misure correttive (Corte dei Conti Sez. contr. Campania n. 204 del 31.10.2024)

Principi di diritto (Massima)
Le Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti, nell’esercizio del controllo sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni degli enti locali ai sensi dell’art. 148 del TUEL, accertano la presenza di criticità quando l’Ente non abbia effettivamente attivato le diverse tipologie di controllo previste dalla legge. Il corretto funzionamento del sistema dei controlli interni costituisce il presidio per l’osservanza degli obblighi di finanza pubblica e per la salvaguardia degli equilibri di bilancio. In caso di assenza o inadeguatezza degli strumenti e delle metodologie di controllo, la Sezione invita l’Ente ad adottare idonee misure correttive e trasmette gli atti alla Procura regionale per le valutazioni di competenza, ai sensi del comma 4 della medesima disposizione.

Il Fatto

Il Comune ha trasmesso alla Sezione regionale di controllo, tramite il sistema LimeFit, i referti sul funzionamento del sistema dei controlli interni per gli esercizi 2022 e 2023, redatti secondo le linee guida dettate dalla Sezione delle Autonomie con la deliberazione n. 2/SEZAUT/2024/INPR.

L’esame congiunto dei questionari ha fatto emergere diffuse criticità, con conseguente deferimento della questione all’esame collegiale per l’adozione della deliberazione in sede di controllo.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce anzitutto il quadro normativo. L’art. 148 del TUEL, novellato dal d.l. n. 174/2012, attribuisce alle Sezioni regionali il compito di verificare annualmente il funzionamento dei controlli interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Il sistema si articola nel controllo di regolarità amministrativa e contabile, nel controllo di gestione, nel controllo strategico, nel controllo sugli equilibri finanziari, nel controllo sugli organismi partecipati e nel controllo sulla qualità dei servizi.

Dall’esame della prima sezione emerge che il controllo di gestione è affidato al nucleo di valutazione, che non ha adottato indicatori né sistemi di rilevazione analitica; il controllo strategico non è effettuato; il controllo sulla qualità dei servizi risente delle carenze del controllo di gestione. Si rileva una smagliatura tra report programmati e prodotti, con talune tipologie per cui non è stato prodotto alcun report.

Quanto al controllo di regolarità amministrativa e contabile, l’Ente ha adottato l’estrazione causale semplice, ma a fronte di irregolarità segnalate non vi sono state irregolarità sanate; per il 2023 manca una specifica forma di vigilanza sugli agenti contabili e sui funzionari delegati. Per il controllo di gestione l’Ente dichiara di non aver trasmesso il referto ex artt. 198 e 198-bis del TUEL, invocando la cronica carenza di personale.

Il controllo strategico non viene effettuato, pur essendo stato adottato il PIAO senza percorsi formativi per il personale preposto. Il controllo sugli equilibri finanziari risulta attivato; quello sugli organismi partecipati non è implementato, ma dagli atti risulta la presenza di partecipazioni in consorzi e ambiti, per le quali la Sezione raccomanda monitoraggio. L’Ente non ha adottato la Carta dei servizi.

Sull’appendice PNRR emergono ulteriori criticità: manca un referente per l’attuazione dei progetti, non è stata effettuata la ricognizione dei fondi non nativi PNRR e non sono predisposti controlli sui soggetti esterni esecutori. La Sezione accerta quindi, allo stato degli atti, la presenza di criticità, invita l’Ente ad adottare misure correttive e dispone la trasmissione degli atti alla Procura regionale.