Sistema dei controlli interni degli enti locali: adeguatezza solo parziale (Corte dei Conti Sez. contr. Sicilia n. 45 del 25.02.2025)

Principi di diritto (Massima)
Il controllo della Corte dei conti sulla gestione finanziaria degli enti locali, ai sensi dell’art. 148 TUEL, si estende alla verifica dell’adeguatezza e dell’efficacia del sistema dei controlli interni e non si esaurisce nella mera acquisizione formale dei referti annuali. L’ente locale è tenuto a garantire non solo l’adozione dei singoli strumenti di controllo, ma la loro effettiva integrazione e operatività, così che gli esiti dei controlli già svolti concorrano a orientare l’attività successiva. La mancata attuazione del controllo sugli organismi partecipati, del controllo di qualità dei servizi e del controllo sugli interventi finanziati dal PNRR integra una situazione di parziale inadeguatezza del sistema, che la Sezione accerta e segnala all’amministrazione. Ne deriva l’invito a adottare i provvedimenti organizzativi necessari al superamento delle criticità e l’obbligo di comunicazione delle iniziative intraprese.

Il Fatto

La Sezione di controllo per la Regione Siciliana ha esaminato i referti annuali sul funzionamento dei controlli interni trasmessi da un Comune, ai sensi dell’art. 148 TUEL, per gli esercizi 2022 e 2023, secondo le linee guida approvate dalla Sezione delle autonomie. Per gli esercizi 2020 e 2021 la Sezione si era già pronunciata con precedente deliberazione, senza che l’Ente avesse dato alcun riscontro.

Dall’esame della documentazione sono emersi profili di criticità in alcune delle sezioni del questionario. La questione giunge dunque davanti alla Sezione in sede di controllo, per valutare se il sistema integrato dei controlli interni possa considerarsi complessivamente adeguato rispetto alle prescrizioni del regolamento comunale e della normativa.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce anzitutto il quadro del sistema dei controlli interni e ne rileva l’adeguatezza e la coerenza rispetto al regolamento comunale, pur segnalando criticità di grado basso sugli organismi finanziari e partecipati. Il controllo di regolarità amministrativa e contabile, disciplinato dall’art. 147-bis TUEL, non presenta rilievi significativi, pur rilevandosi che gli esiti dei controlli precedenti non hanno inciso sulle modalità di estrazione degli atti da sottoporre a verifica successiva.

Quanto al controllo strategico, la Sezione osserva che esso non è operativamente integrato con il controllo di gestione, non utilizza le informazioni della contabilità analitica e non ha elaborato indicatori. In particolare, la mancata adozione di deliberazioni di verifica dello stato di attuazione dei programmi e l’assenza di parametri di valutazione impediscono di considerare il controllo esercitato in conformità al regolamento.

La Sezione si sofferma poi sul controllo sugli equilibri finanziari, che reputa garantito adeguatamente, e su quello relativo agli organismi partecipati e alla qualità dei servizi, che invece non possono considerarsi adeguati. Determinanti appaiono l’assenza di una struttura dedicata al controllo sulle partecipate ex art. 147-quater TUEL, la mancata conciliazione dei rapporti creditorî e debitorî, il difetto di monitoraggio sull’attuazione del TUSP e l’assenza di indagini di customer satisfaction.

Infine, l’appendice sul PNRR e sul PIAO evidenzia carenze: l’Ente è soggetto attuatore di interventi finanziati con fondi PNRR, ma gli organi di controllo interno non hanno condotto verifiche periodiche sugli atti gestionali, non è garantita l’integrazione dei flussi informativi e mancano strumenti di coordinamento tra gli uffici. La Sezione, pertanto, accerta l’adeguatezza solo parziale del sistema, invita l’Ente a adottare i provvedimenti organizzativi necessari e dispone la comunicazione delle iniziative intraprese, nonché la trasmissione della pronuncia al Consiglio comunale, al Sindaco e all’Organo di revisione.