Controlli interni degli enti locali: inadeguati controllo di gestione e organismi partecipati (Corte dei Conti Sez. contr. Sicilia n. 345 del 31.12.2024)

Principi di diritto (Massima)
Ai sensi dell’art. 148 TUEL, le sezioni regionali di controllo della Corte dei conti verificano annualmente il funzionamento dei controlli interni degli enti locali, valutandone l’adeguatezza rispetto alle regole contabili e all’equilibrio di bilancio. Il giudizio complessivo di parziale adeguatezza del sistema può essere espresso anche in presenza di singole tipologie di controllo pienamente funzionanti, poiché la valutazione si fonda sull’esame analitico di ciascuna componente. L’omessa effettuazione del controllo di gestione, reiterata per più esercizi, e la totale inattuazione del controllo sugli organismi partecipati integrano gravi carenze del sistema. La circostanza che l’ente detenga solo partecipazioni obbligatorie per legge o in liquidazione non esime dall’obbligo di predisporre un sistema di controlli conforme alle prescrizioni di legge. Le raccomandazioni formulate dalla Sezione sono dirette a ripristinare l’effettività dei controlli interni nelle annualità successive.

Il Fatto

Il Comune ha trasmesso alla Sezione regionale di controllo i referti annuali sul funzionamento dei controlli interni per gli esercizi 2020, 2021, 2022 e 2023, redatti secondo le linee guida della Sezione delle autonomie della Corte dei conti. I referti sono stati inviati rispettivamente in data 30.12.2021, 27.01.2023, 06.03.2024 e 10.04.2024.

All’esame della documentazione sono emersi profili di criticità in diverse tipologie di controllo interno. La Sezione ha quindi sottoposto a verifica la legittimità e regolarità della gestione, oltre all’efficacia e all’adeguatezza del sistema dei controlli, ai sensi dell’art. 148 TUEL, con riferimento al quadriennio considerato.

La Motivazione della Corte

La Sezione ricostruisce anzitutto il quadro normativo di riferimento, richiamando l’art. 148, comma 1, TUEL, che impone agli enti locali di trasmettere annualmente il referto sul sistema dei controlli interni, e il successivo comma 4, che prevede la condanna a una sanzione pecuniaria per gli amministratori responsabili in caso di rilevata assenza o inadeguatezza degli strumenti e delle metodologie di controllo.

Il controllo di regolarità amministrativa e contabile viene valutato parzialmente adeguato: l’ente utilizza un’estrazione causale semplice degli atti da verificare, senza orientare la selezione verso i settori in cui erano emerse criticità negli esercizi precedenti, e senza che gli esiti del controllo di gestione e del controllo preventivo di regolarità contabile influiscano sulle modalità di campionamento. La percentuale di atti controllati si attesta tra il 4,95% e il 7,36% del totale, con irregolarità rilevate in numero significativo, prevalentemente non sanate.

Il controllo di gestione è giudicato non adeguato. L’ente non ha trasmesso il referto ex art. 198-bis TUEL e ha dichiarato che, negli anni 2022 e 2023, il controllo non è stato effettuato, essendo la funzione ascritta all’organismo di valutazione che non ha prodotto report. La Sezione qualifica la lacuna come grave omissione, peraltro reiterata per due esercizi consecutivi.

Il controllo sugli organismi partecipati è parimenti non adeguato. Le carenze rilevate riguardano l’assenza di indirizzi strategici, la mancata conciliazione dei rapporti creditori e debitori, l’omesso monitoraggio delle norme sulla gestione del personale, la mancata previsione di report informativi periodici e di indicatori. La Sezione afferma che la circostanza dichiarata dall’ente — detenere solo partecipazioni obbligatorie per legge o in liquidazione — non esime dall’obbligo di predisporre un sistema di controlli conforme. Il controllo sugli equilibri finanziari e il controllo sulla qualità dei servizi sono valutati, rispettivamente, adeguato e parzialmente adeguato.

Sulla base della sintesi delle criticità, la Corte delibera che il sistema dei controlli interni risulta parzialmente adeguato e dispone la trasmissione della deliberazione agli organi dell’ente, con raccomandazioni dirette a incrementare i report periodici, potenziare il personale addetto ai controlli carenti e rispettare i tempi di approvazione dei documenti contabili.