Controlli interni degli enti locali: parziale adeguatezza e obbligo di reportistica semestrale (Corte dei Conti Sez. contr. Puglia n. 148 del 18.11.2024)

Principi di diritto (Massima)
In sede di verifica annuale sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni, ai sensi dell’art. 148 TUEL, la Sezione regionale di controllo accerta la parziale adeguatezza del sistema quando il regolamento dell’ente preveda l’attività reportistica infrannuale ma l’ente non ne dia attuazione, non integri tra loro le diverse tipologie di controllo e ometta gli indicatori di attività o di processo e di output. Il controllo successivo di regolarità amministrativa deve fondarsi su motivate tecniche di campionamento di natura statistico-probabilistica, secondo l’art. 147-bis, comma 2, TUEL. Il controllo sulla qualità dei servizi non si esaurisce nella mera analisi dei reclami, ma richiede la Carta dei servizi, la customer satisfaction, il benchmarking e il coinvolgimento degli stakeholders. Le dichiarazioni rese nelle relazioni-questionario devono trovare riscontro nella documentazione istruttoria.

Il Fatto

La Sezione regionale di controllo per la Puglia ha esaminato il funzionamento del sistema integrato dei controlli interni del Comune di Mola di Bari per gli anni 2021, 2022 e 2023. L’ente, con popolazione superiore ai 15.000 abitanti, ha trasmesso i referti previsti dall’art. 148 TUEL in conformità alle linee guida della Sezione delle Autonomie.

La verifica fa seguito alla precedente deliberazione n. 104/2022/VSGC del 20 luglio 2022, relativa all’anno 2019, con cui era già stata riscontrata una parziale adeguatezza del sistema. Il magistrato istruttore ha chiesto documenti e chiarimenti, acquisendo i verbali dei controlli semestrali e le note informative sui rapporti con gli organismi partecipati.

La Motivazione della Corte

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile, l’ente ha dichiarato l’assenza di irregolarità per il 2022 e il 2023, ma i verbali esaminati riportano criticità e raccomandazioni ai responsabili dei settori. Le verifiche sono state svolte a distanza di quasi un anno dalla chiusura del semestre, impedendo eventuali interventi in autotutela. Il campionamento è avvenuto con estrazione casuale semplice, senza considerare gli esiti dei controlli precedenti, in contrasto con il richiamo alle motivate tecniche di campionamento dell’art. 147-bis, comma 2, TUEL.

Sul controllo di gestione, l’ente ha predisposto i referti conclusivi, ma non risulta l’attività reportistica semestrale prevista dall’art. 10, comma 2, del regolamento comunale, né l’adozione degli indicatori di attività o processo e di output. La Sezione raccomanda di elaborare il report semestrale necessario ad analizzare gli scostamenti dagli obiettivi e rimuovere tempestivamente le disfunzioni.

Sul controllo strategico, l’ente ha adottato il DUP e le relazioni sulla performance, ma non ha integrato tale controllo con il controllo di gestione e con quello sugli equilibri finanziari. Manca l’adozione delle verifiche intermedie semestrali. La Sezione sollecita l’implementazione sotto il profilo dell’integrazione tra i controlli.

Sugli organismi partecipati, dalle note informative allegate ai rendiconti 2022 e 2023 emerge che per il Teatro Pubblico Pugliese e per Aess manca la doppia asseverazione, con discordanza sui debiti e crediti dichiarati. Non risulta l’attività reportistica semestrale dell’art. 13, comma 5, del regolamento. La Sezione invita l’ente a una maggiore correttezza nella predisposizione delle relazioni-questionario.

Sul controllo sulla qualità dei servizi, l’ente non si è dotato di Carta dei servizi; le rilevazioni di customer satisfaction non confluiscono in report ufficializzati. Non è satisfattiva la mera analisi dei reclami. La Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema, invita il Comune ad adottare le misure correttive e si riserva di verificare il superamento delle criticità nelle prossime verifiche.