Rateizzazione parziale dei debiti tributari e dichiarazione di fallimento (Cass. civ. Sez. I n. 10610 del 23.04.2025)

Principi di diritto (Massima)
La rateizzazione parziale dei debiti tributari non è idonea, di per sé, a escludere lo stato di insolvenza rilevante ai fini della dichiarazione di fallimento. Le somme per le quali non è intervenuto il provvedimento di rateizzazione, ove superiori alla soglia di cui all’art. 15, nono comma, l. fall., integrano autonomamente il presupposto e superano la soglia di non punibilità. La temporanea inesigibilità del credito erariale, conseguente alla domanda di definizione agevolata dei ruoli, incide sulla possibilità di avviare o proseguire azioni esecutive, ma non esclude la legittimazione dell’Agenzia delle Entrate a richiedere il fallimento né comporta l’improcedibilità del giudizio prefallimentare. È onere del debitore provare che l’eventuale esito positivo della definizione si sia perfezionato prima della dichiarazione di fallimento.

Il Fatto

Una società è stata dichiarata fallita dal Tribunale di Crotone su ricorso del Pubblico Ministero. Il provvedimento si fondava sulla presenza di debiti verso l’Agenzia delle Entrate Riscossione per oltre un milione di euro, su segnalazioni alla Centrale Rischi e su atti di dismissione del patrimonio immobiliare.

La società ha proposto reclamo alla Corte d’Appello di Catanzaro, che lo ha rigettato. Il giudice del reclamo ha rilevato che la rateizzazione richiesta non aveva riguardato crediti tributari per un importo superiore alla soglia di legge e che l’annullamento di alcune cartelle da parte del giudice tributario era avvenuto per vizi di notifica, senza alcuno sgravio di merito. Ha inoltre valorizzato un debito verso un creditore munito di titolo giudiziale e le segnalazioni alla Centrale Rischi. Avverso tale sentenza la società ha proposto ricorso per cassazione.

La Motivazione della Corte

Il ricorso denunciava la violazione dell’art. 15 l. fall., dell’art. 19 d.P.R. n. 602/1973 e degli artt. 67-bis, 68 e 69 d. lgs. n. 546/1992, sostenendo che la rateizzazione comporterebbe la sospensione di ogni azione esecutiva, compreso il procedimento per la dichiarazione di fallimento.

La Corte ha dichiarato inammissibile il primo profilo del motivo. La sentenza impugnata non aveva fondato la decisione sul presupposto che la rateizzazione non incida in quanto tale nel procedimento prefallimentare, bensì su un accertamento in fatto non censurato: una parte del debito tributario non era stata oggetto di rateizzazione e tale importo incideva sia sullo stato di insolvenza sia sulla soglia di cui all’art. 15, nono comma, l. fall.

Quanto all’ulteriore credito tributario, la Corte ha osservato che esso rappresenta solo una parte del debito complessivo. Ha precisato che la temporanea inesigibilità del credito erariale, derivante dalla domanda di definizione agevolata dei ruoli, non esclude la legittimazione dell’Agenzia delle Entrate a richiedere il fallimento né comporta l’improcedibilità del giudizio prefallimentare. L’eventuale esito positivo, che il debitore ha l’onere di provare intervenuto prima della dichiarazione, può rilevare solo ai fini dell’accertamento dello stato di insolvenza (Cass. n. 17884/2023). Il ricorrente, a fronte dell’incontestata sussistenza dei crediti erariali, avrebbe dovuto offrire concreta dimostrazione delle proprie allegazioni (Cass. n. 9029/2020).

La Corte ha poi rilevato che il ricorrente non ha censurato come elemento indiziario le segnalazioni della Centrale Rischi e che è inammissibile, per difetto di specificità, la deduzione sull’insolvenza venuta meno per mere trattative con un creditore munito di titolo esecutivo. Il ricorso è stato pertanto rigettato, con condanna alle spese e raddoppio del contributo unificato.