Controlli interni adeguati ma con raccomandazioni su campionamento e PNRR (Corte dei Conti Sez. contr. Abruzzo n. 26 del 24.02.2025)

Principi di diritto (Massima)
In sede di controllo sulla relazione annuale del Sindaco sul funzionamento del sistema integrato dei controlli interni, ai sensi dell’art. 148 del d.lgs. n. 267/2000, la Sezione regionale dà atto della sostanziale adeguatezza del sistema, ma formula raccomandazioni vincolate al miglioramento. Il controllo di regolarità amministrativa e contabile richiede tecniche di campionamento conformi ai criteri ISA 530 e ISSAI 1530, con esclusione di metodi non statistici e non probabilistici. Il controllo strategico non può restare separato dal controllo di gestione: la loro integrazione condiziona l’efficacia del monitoraggio dei programmi. Gli interventi finanziati dal PNRR esigono un controllo in corso d’opera, sorretto da adeguate professionalità e dall’integrazione dei sistemi informativi. Il rispetto degli equilibri finanziari e dei vincoli di finanza pubblica costituisce parametro inderogabile di sana gestione.

Il Fatto

Il Sindaco di un Comune con popolazione superiore ai 15.000 abitanti trasmette alla Sezione regionale di controllo, tramite l’applicativo LimeFIT, i referti annuali sul funzionamento dei controlli interni per gli esercizi 2022 e 2023, redatti sullo schema approvato dalla Sezione delle Autonomie.

I referti descrivono controlli amministrativi, contabili, di gestione, strategici, sugli equilibri finanziari, sugli organismi partecipati e sulla qualità dei servizi, con l’indicazione delle azioni relative al PNRR. Per l’esercizio 2021 la Sezione aveva già verificato il sistema con una precedente deliberazione, accertandone la sostanziale adeguatezza e formulando raccomandazioni. La Sezione esamina ora le due annualità successive per verificare il seguit o delle indicazioni impartite.

La Motivazione della Corte

La Sezione rileva che il nuovo Segretario ha ampliato l’ambito di controllo rispetto al Regolamento interno, avviando un percorso sperimentale fondato su checklist operative per uniformare la redazione degli atti, con attenzione a trasparenza, privacy, correttezza del procedimento, competenza e codice di comportamento.

Sul controllo di regolarità amministrativa e contabile emerge un sostanziale incremento degli atti prodotti, ma il rapporto tra atti prodotti e atti esaminati resta piuttosto basso. Pur riconoscendo la regolare trasmissione degli esiti ai dirigenti e l’adozione di misure correttive, la Sezione raccomanda l’implementazione di tecniche di campionamento degli atti e delle procedure, anche mediante i modelli definiti a livello internazionale, ISA 530 e ISSAI 1530, per verificare le attività gestionali di maggiore rilevanza, comprese quelle riconducibili al PNRR.

Il controllo di gestione risulta adeguatamente impostato: l’Ente ha trasmesso il referto ex art. 198-bis TUEL e adotta un sistema di contabilità analitica per centri di costo, con obiettivi riprogrammati e un grado di raggiungimento indicato come alto. La Sezione raccomanda però di monitorare l’impatto del lavoro agile sulla qualità e continuità dei servizi.

Il controllo strategico non è integrato con quello di gestione. La Sezione ne raccomanda il raccordo mediante sistemi integrati, idonei a definire i parametri di verifica dello stato di attuazione dei programmi, del grado di assorbimento delle risorse e dell’impatto socioeconomico degli stessi, estendendo la valutazione alle funzioni svolte dagli enti partecipati.

Sul controllo sulla qualità dei servizi l’Ente ha introdotto nuovi questionari di customer satisfaction, resi fruibili per la collettività nel 2023, e nuovi indicatori. La Sezione raccomanda l’aggiornamento costante degli standard e il benchmarking con altre amministrazioni.

Quanto al controllo sugli equilibri finanziari, non sono emerse situazioni di squilibrio e il programma dei pagamenti è rimasto compatibile con le disponibilità di cassa; si raccomanda comunque l’osservanza dei parametri di sana e corretta gestione finanziaria. Sull’appendice PNRR, pur riconoscendo la governance istituita e il rafforzamento delle risorse, la Sezione ravvisa la necessità di adeguare i sistemi informatici per verificare in corso d’opera il conseguimento degli obiettivi nei tempi programmati.