Indagini bancarie su conti dell’amministratore socio unico: presunzione legittima (Cass. civ. Sez. V n. 11956 del 07.05.2025)

Principi di diritto (Massima)
In tema di accertamento delle imposte sui redditi e dell’IVA, le movimentazioni bancarie rilevate sui conti personali dell’amministratore che detenga, direttamente e indirettamente, l’intero capitale sociale della società sottoposta a verifica integrano un quadro indiziario grave, preciso e concordante, idoneo a fondare una presunzione legale di riferibilità delle somme all’attività economica dell’ente. La riferibilità non è esclusa dalla circostanza che l’amministratore sia titolare di partecipazioni in altre società, ove non siano allegati elementi ulteriori dai quali desumere che le operazioni abbiano destinatari diversi. Incombe sul contribuente, a fronte della legittimità dell’accertamento, la prova contraria idonea a superare la presunzione, non essendo sufficiente la deduzione della titolarità di ulteriori partecipazioni sociali.

Il Fatto

La società contribuente impugna un avviso di accertamento relativo all’anno d’imposta 2007, integrativo di un atto già emesso, fondato sulle risultanze delle indagini bancarie svolte sui conti correnti dell’amministratore e legale rappresentante. La Commissione Tributaria Provinciale di Messina accoglie il ricorso; la Commissione Tributaria Regionale della Sicilia, in riforma, accoglie l’appello dell’amministrazione finanziaria.

La società ricorre in cassazione con tre motivi, deducendo la violazione dei parametri normativi sulle indagini bancarie, l’omessa pronuncia sull’eccezione di riconducibilità esclusiva delle somme all’amministratore e il difetto di motivazione della sentenza d’appello.

La Motivazione della Corte

Il primo motivo investe la riferibilità delle movimentazioni bancarie alla società. La Corte richiama la giurisprudenza di legittimità secondo cui i movimenti sui conti personali di soggetti legati al contribuente da stretto rapporto familiare o da particolari rapporti contrattuali possono essere riferiti all’ente, salva la prova contraria, configurando indizi di consistenza presuntiva legale (Cass. n. 20668 del 2014; Cass. n. 428 del 2015).

Nel caso concreto gli elementi indiziari valorizzati dalla CTR sono plurimi. Non rileva soltanto la qualifica di amministratore, ma anche il possesso diretto e indiretto dell’intero capitale sociale: l’1% direttamente in capo all’amministratore, il 99% per il tramite di una società di cui lo stesso è socio unico.

La Corte giudica troppo generica la considerazione della titolarità di quote in altre sei società, non essendo neppure indicato se in esse l’amministratore ricoprisse la medesima carica. La presunzione invocata dall’amministrazione finanziaria non appare, quindi, connotata da illogicità.

Il secondo motivo è infondato. L’eccezione sulla riconducibilità esclusiva delle somme all’amministratore è implicitamente rigettata dalla CTR, che ha espressamente affermato la riferibilità delle movimentazioni anche alla società. Ne discende che il giudice d’appello non ha aderito alla prospettazione fattuale della ricorrente.

Il terzo motivo è parimenti infondato. La sentenza impugnata ha motivato sul perché le movimentazioni fossero riferibili alla società, valorizzando la carica e il legame societario. Una volta riconosciuta la legittimità dell’accertamento sui conti dell’amministratore risultava irrilevante la partecipazione ad altre società, occorrendo semmai la dimostrazione che le operazioni avessero altri destinatari.

Il ricorso è quindi rigettato, con condanna della ricorrente alle spese di lite e con l’attestazione dei presupposti per il versamento del contributo unificato.