Controlli interni degli enti locali e misure correttive della Sezione regionale (Corte dei Conti Sez. contr. Campania n. 67 del 21.03.2024)

Principi di diritto (Massima)
In sede di controllo collaborativo, la Sezione regionale della Corte dei conti verifica annualmente il funzionamento del sistema integrato dei controlli interni degli enti locali, ai sensi dell’art. 148 del TUEL. All’esito dell’analisi dei referti trasmessi dal vertice dell’amministrazione, la Sezione può accertare la parziale adeguatezza del sistema e, in luogo della sanzione pecuniaria prevista dall’art. 148, comma 4, del TUEL, invitare l’Ente ad adottare idonee misure correttive. Gli esiti del controllo non si risolvono in un giudizio sanzionatorio, ma in un giudizio di conformità del sistema alle linee guida della Sezione delle Autonomie, volto a stimolare l’autocorrezione dell’amministrazione controllata. Il perimetro delle verifiche abbraccia tutte le tipologie di controllo interno, dalle appendici emergenziali al PNRR e al PIAO.

Il Fatto

La vicenda riguarda una Provincia che ha trasmesso alla Sezione regionale di controllo per la Campania i referti sul funzionamento del sistema dei controlli interni relativi agli esercizi 2020 e 2021, adottati secondo i modelli approvati dalla Sezione delle Autonomie.

Ricevuti i questionari, il magistrato istruttore ha chiesto il deferimento della questione all’esame collegiale. Il Presidente ha quindi rimesso la decisione alla Camera di consiglio. La Sezione è stata chiamata a valutare la complessiva adeguatezza del sistema dei controlli, alla luce delle risposte fornite dall’Ente e delle integrazioni documentali.

La Motivazione della Corte

La Sezione muove dalla ricostruzione dell’art. 148 del TUEL, come riformulato dal d.l. n. 174/2012, che assegna alla Corte il controllo sul funzionamento dei controlli interni ai fini del rispetto delle regole contabili e dell’equilibrio di bilancio. Il sistema è articolato in controllo di regolarità amministrativa e contabile, controllo di gestione, controllo strategico, controllo sugli equilibri finanziari, controllo sugli organismi partecipati e controllo sulla qualità dei servizi.

Dall’esame dei questionari emergono diverse criticità. Sul controllo di regolarità, l’Ente seleziona gli atti con la sola tecnica dell’estrazione casuale semplice, senza criteri qualitativi o quantitativi legati all’impatto di bilancio, e non attiva controlli o ispezioni su specifici uffici o agenti contabili. La Sezione invita quindi a dotarsi di forme di vigilanza mirate.

Sul controllo di gestione, l’Ente non ha trasmesso il referto ex art. 198-bis del TUEL, ritenendolo assorbito nel questionario, e ha adottato una contabilità per centri di responsabilità anziché per centri di costo. Sul controllo strategico, il monitoraggio del PEG è stato semestrale nel 2020 e annuale nel 2021 per la differita approvazione del bilancio, con richiamo al rispetto dei termini di programmazione.

Sul controllo sugli equilibri finanziari, il responsabile del servizio finanziario non ha adottato specifiche linee di indirizzo, con invito a garantirne l’ordinato svolgimento. Sul controllo sugli organismi partecipati, non sono stati approvati i budget della società in house, operante nel ciclo integrato dei rifiuti a beneficio dei Comuni. Sul controllo sulla qualità dei servizi, l’Ente non ha adottato la Carta dei servizi e non effettua benchmarking.

Quanto alle appendici, la Sezione rileva una progressione positiva tra il 2020 e il 2021 sul fronte emergenziale, un sistema di misurazione della performance non ancora supportato da indicatori specifici sul lavoro agile e l’assenza, negli esercizi esaminati, di interventi finanziati con fondi PNRR o di avvio del PIAO. All’esito di tale analisi, la Sezione accerta la parziale adeguatezza del sistema integrato dei controlli interni e invita l’Ente ad adottare idonee misure correttive, riservando ogni ulteriore valutazione alle successive verifiche.